La labor de Hacienda para garantizar el cumplimiento fiscal de los autónomos y pequeñas empresas es una tarea que se realiza de manera constante a lo largo del año. Aunque las visitas sorpresa son conocidas, constituyen solo una pequeña parte de todas las actuaciones que lleva a cabo la Inspección de forma anual. En realidad, la revisión rutinaria de las declaraciones de RENTA y las comprobaciones relacionadas con impuestos como el IVA representan más del 90% de las actuaciones realizadas por la Agencia Tributaria, según expertos tributarios.
Dentro de las comprobaciones que llevan a cabo los técnicos de Hacienda, tras revisar la declaración de IRPF, se pueden iniciar y finalizar ciertos procesos a través de cartas. Estas notificaciones se envían cuando se detectan discrepancias en el análisis inicial de la declaración de RENTA. En estas situaciones, los técnicos de Hacienda verifican si existen ingresos no declarados o si se han incluido gastos deducibles en exceso, solicitando al autónomo que aclare estas cuestiones controvertidas.
Según explicó José María Mollinedo, secretario del sindicato de técnicos de Hacienda (Gestha), el elevado volumen de declaraciones de impuestos que llega a manos de los funcionarios de la Agencia Tributaria en estas fechas obliga a llevar a cabo una revisión en dos fases. La primera fase corresponde a la campaña de la RENTA y generalmente se extiende a lo largo del año en el que se ha presentado la declaración de IRPF.
La segunda fase puede durar varios años y suele iniciarse en enero del año siguiente al de la declaración de la RENTA, en este caso, sería en enero de 2024. Estas comprobaciones pueden prolongarse hasta el inicio de la siguiente campaña, e incluso en ocasiones pueden iniciarse hasta cuatro años después de haber presentado el modelo correspondiente. Durante esta etapa, la revisión es mucho más exhaustiva, verificando gastos incorrectamente imputados, ingresos que no coinciden con la media del sector y otros datos que llegan a manos de la Agencia Tributaria con el paso del tiempo.
¿Cuáles son las primeras comprobaciones que realiza Hacienda sobre las declaraciones de la RENTA de los autónomos?
Estas primeras comprobaciones forman parte de la fase inicial, que generalmente se extiende desde el momento en que se presenta la declaración hasta finales de año. Durante esta etapa, se realiza un primer filtro de comprobación basado en los datos con los que ya cuenta la Agencia Tributaria. Esta fase se prolonga hasta diciembre de ese año, ya que es el plazo en el cual Hacienda puede realizar las devoluciones de la RENTA sin pagar intereses de demora.
Según el secretario general de Gestha, en lo que respecta a las comprobaciones propias de la campaña, es necesario distinguir entre las declaraciones que resultan a devolver y las que resultan a ingresar. El primer filtro dentro de esta etapa de revisión se realiza en las declaraciones que tienen como resultado una devolución, es decir, aquellas en las que Hacienda debe realizar un pago al contribuyente. En este caso, se verifica que el total de las retenciones de los adelantos a cuenta, realizadas por los clientes empresarios de los autónomos, coincida con lo declarado por el trabajador por cuenta propia.
En ocasiones, puede ocurrir que las empresas realicen retenciones al autónomo pero olviden declararlas. Esto sucede especialmente en relaciones o trabajos esporádicos, como cuando un gestor tramita el pago de una multa para un negocio y la empresa cliente se olvida de incluir esa factura. En caso de que exista una diferencia entre lo declarado por el autónomo en concepto de retenciones pagadas durante 2022 y lo declarado por el cliente empresario como retenciones recibidas en el mismo año, se detiene la devolución y se solicita una justificación.
Es importante destacar que la labor de comprobación y revisión realizada por Hacienda tiene como objetivo garantizar la correcta aplicación de las normas fiscales y el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los autónomos y pequeñas empresas. Por tanto, es fundamental que los profesionales autónomos mantengan un registro adecuado de sus ingresos y gastos, así como una correcta declaración de sus impuestos, para evitar discrepancias y facilitar el proceso de revisión por parte de la Agencia Tributaria.
Recuerda que siempre es recomendable contar con el asesoramiento de un profesional en materia fiscal o consultar directamente a Hacienda para obtener información actualizada y específica sobre tu situación particular como autónomo.